一、什么是全年一次性奖金？

全年一次性奖金，俗称“年终奖”，指行政机关、企事业单位根据雇员全年业绩综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

二、全年一次性奖金的计税方式

方式1、不并入当年综合所得，全年一次性奖金除以12，确定适用税率，按总额单独计算缴税

方式2、并入当年综合所得，按以下适用税率表计算

三、两种计税方式的差别

我们先把总收入分为工资薪金和年终一次性奖金，工资薪金设为A，年终一次性奖金设为B,各项扣除设为C，计算的应纳税所得额为：A+B-C

1、不并入当年综合所得，计算的个税公式为

当年缴纳个税=（A-C）*预扣预缴综合税率+B*按月换算的适用税率

2、并入当年综合所得，计算的个税公式为

当年缴纳个税=（A+B-C）*预扣预缴综合税率

对比不并入和并入当年综合所得的计算公式，可以得出结论：

预扣预缴综合税率=按月换算的适用税率时，年终一次性奖金是否合并当年综合所得，不影响当年缴纳个税总额，两种算法计算的个税，完全一致。

当预扣预缴综合税率 > 按月换算的适用税率时，年终一次性奖金选择不并入当年综合所得，可以节约税款。

当预扣预缴综合税率 < 按月换算的适用税率时，年终一次性奖金选择并入当年综合所得，应抵尽抵各类扣除。

四、示例

余先生2021年全年工资薪金200000元，年终奖30000元，各类扣除110000元，无其他所得收入。

选择一、并入综合所得

应纳税所得额=200000+30000-110000=120000元，查表2，适用税率10%

应纳税额=120000*10%-2520=9480元

选择二、不并入综合所得

工资薪金部分应税所得额=20000-110000=90000万，查表2，适用税率10%

工资薪金应纳税额=90000*10%-2520=6480元

年终奖30000除以12，查表1，确定适用税率3%

年终奖部分应纳税额=30000*3%=900元

所以，应纳税额=6480+900=7380元

选择年终奖不并入综合所得，可以实现少缴个税9480-7380=2100元。与前述结论一致。

划重点：

当预扣预缴综合税率=按月换算的适用税率时，年终一次性奖金是否合并当年综合所得，不影响当年缴纳个税总额，两种算法计算的个税，完全一致。

当预扣预缴综合税率 > 按月换算的适用税率时，年终一次性奖金选择不并入当年综合所得，可以节约税款。

当预扣预缴综合税率 < 按月换算的适用税率时，年终一次性奖金选择并入当年综合所得，应抵尽抵各类扣除。

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